Инвестиции в Испании

1. Общество с ограниченной ответственностью

Общество с ограниченной ответственностью (SL) является наиболее распространенной формой предпринимательской деятельности в Испании. Это компания, в которой ответственность ограничивается размером ее капитала, который не может быть менее 3000 евро (минимальный размер).

Наиболее важными особенностями ООО, в соответствии с Королевским декретом 1/2010,от 2 июля, утверждающим свод законов «О хозяйственных обществах», являются:

– Не установлено минимальное количество участников. Однако, ООО может быть  учреждено одним лицом, являющимся единственным участником. При этом, в фирменном наименовании будет указан этот факт, а личные данные единственного участника будут опубликованы в соответствующем торговом реестре.

– Размер уставного капитала составляет не менее € 3000 и может быть выражен как в денежной, так и в натуральной формах. Законодателем не установлен какой-либо максимум уставного капитала. Он разделен на доли, которые могут свободно передаваться между участниками, а также возможно передача и третьим лицам, не являющимся участниками общества, только при условии отказа участников от их права преимущественной покупки.

– Ответственность акционеров ограничена их долей в уставном капитале. После прекращения существования общества, если в этот момент появились  новые долги, участники несут ответственность только в пределах суммы их ликвидной доли.

– Деятельность общества регулируется одним или несколькими директорами или Советом директоров. Функции директора могут носить как  временный, так и постоянный характер, а так же могут осуществляться как за денежное вознаграждение, так и бесплатно.

– Общество должно иметь определенную цель деятельности, в которой будет отражена его экономическая активность.  Все операции, которые находятся вне цели деятельности общества, вполне могут им быть реализованы, но также будут отнесены к Правлению, которое будет расплачиваться  личными активами в случае возникновения требований кредиторов в отношение такой вне целевой деятельности (неограниченная ответственность)

– Собрание проводится не реже одного раза в год, с целью – утвердить годовую бухгалтерскую отчётность, и определить порядок распределения прибыли или ее инвестирование в уставной каптал компании. Данное собрание, имеющее форму Общего собрания, должно быть созвано в первые шесть месяцев года и доведено до сведения всех членов, для реализации ими своего права на участие и голосование.

– В случае несения убытков, которые ставят общество в положение имущественного дисбаланса (когда реальное имущество не превышает половины указанного при регистрации капитала), директор или директора должны провести собрание в течение двух месяцев, для восстановления активов компании, сокращения капитала или роспуска участников. Дирекция общества, при бездействии в данном случае, будет отвечать за все долги приобретенные компанией в этот момент.

В вопросах налогового регулирования, Общество с ограниченной ответственностью облагается подоходным налогом (IS) и налогом на добавленную стоимость (НДС).

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Налог на прибыль это прямой налог, взыскиваемый с прибыли, полученной компаниями-резидентами на территории Испании. Данный налог формируется на основе определения, посредством бухгалтерского учета, прибыли организации, которая является исходным пунктом для установления налоговой базы и размера налога к уплате.

Бухгалтерская прибыль компании равна разнице между доходами и расходами, сгенерированными во время ее деятельности.

Принимаются лишь те расходы, которые были необходимы для получения дохода в соответствии с деятельностью компании, при условии соблюдения принципа их «экономической целесообразности», документального подтверждения и регистрации в соответствующем году.

Также возможно возникновение ряда внебалансовых корректировок или поправок, порождаемых различиями между критериями расчета налоговой базы бухгалтерским учетом и расчетом, установленным Налоговым органом. Эти различия могут быть как положительными, так и отрицательными (то есть, увеличение или уменьшение базы), временными или постоянными (могут или не могут быть возмещены в последующие годы).

Таким образом будет определяться Операционная прибыль или Прибыль до уплаты процентов и налогов, которая может компенсироваться на основании налоговых убытков, неуплаченных в предыдущих отчетных периодах. Если результат компенсации  превысил 0, к указанной базе должен применяться налог, в результате чего, после вычета отчислений и выплат, мы получаем общую сумму налогов к уплате.

Для определения соответствующей налоговой савки рассмотрим следующие случаи:

Общая ставка составляет 35%. Ожидается снижение ставки до 28% в 2015 и до25% в 2016 году.

Применяется снижение ставки до 25% для малых и средних предприятий (предприятия с годовым оборотом продаж менее 10 млн евро), которое применяется в отношении налогооблагаемой базы до 300 000 евро, при этом превышение указанной суммы облагается налогом  в размере 30%.

Ставка снижается до 20% для микро-малых и средних предприятий (годовой показатель оборота которых менее 5 000 000), которое применяется в отношении налогооблагаемой базы до 300 000 евро, при этом превышение указанной суммы облагается налогом уже в размере 30%. Также, должны быть выполнены следующие требования:

среднее количество работников не превышает 35 человек

Штат служащих должен оставаться на неизменном уровне или увеличиться с момента применения снижения ставки

Если компания не имеет работников по найму  данное снижение ставки не применяется ( к примеру, когда работают лишь участники или директора).

– Снижение ставок до 20% и 15% также предусмотрено для предпринимателей. Они будут применятся в течение двух лет для компаний созданных с 1 января 2013 года, которые начинают экономическую деятельность «с нуля». Уменьшение ставки учитывается в первый год, в котором налоговая база будет положительной.

Налог на прибыль должен быть декларирован и уплачен в период с 1 по 25 июля следующего фискального года в соответствующем размере посредством установленной Модели 200.

Следует также учитывать следующие обстоятельства:

во время следующего фискального года должны быть произведены авансовые платежи (pagos fraccionados) в счёт оплаты налога. Указанные авансовые платежи подлежат оплате в течение 20 календарных дней апреля, октября и декабря месяцев и в общем размере быть эквивалентыми  18 %  от уплаченного налога за предыдущий фискальный год. (Модель 202)

Если оборот превышает 6 000 000 евро, общество преобразовывается в крупную компанию, которая, помимо прочего, должна ежемесячно представлять отчетность по налогам с ежеквартальной отчетностью (НДС и налог на доходы физических лиц).

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Это косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

Компания часто действует только как посредник между налоговой службой и конечным потребителем, при этом предприниматель должен лишь оплачивать разницу между НДС, получаемого в результате применения налоговой ставки с переносом данной суммы на потребителя товаров (услуг), и  НДС, уплаченного при приобретении товаров (услуг), включенных в развитие его предпринимательской деятельности, если.

Поставки товаров, оказание услуг и экономические операции внутри Европейского сообщества облагаются НДС.

Налоговое управление позволяет компаниям вычитать НДС, уплаченный при приобретении товаров и услуг, необходимых для осуществления их экономической деятельности. Однако, трудность состоит в определении условий  вычета уплаченного НДС.

Должны быть соблюдены следующие условия для вычета НДС:

Расходы должны прямо относиться к осущетсвляемой  деятельности и иметь “экономическую целесообразность” для получения соответствующего дохода.

Расходы должны быть подтверждены соответствущим образом с помощью счет-фактур, где распределяется применяемая налоговая база и налоговая ставка

Расходы должны быть отражены в бухгалтерской отчетности ( книга учета НДС) и соответствовать реальным расходам за аналогичный период.

В связи с  вышеизложенными, также стоит иметь ввиду, что:

Вычет должен быть произведен в течение 4 лет с момента выставления счет-фактуры, в противном случае, несоблюдение данного условия делает невозможным или затрудняет реализацию права на вычет.

НДС подлежит вычету только в случае пропорционального соотношения произведенных расходов на осуществление экономической деятельности компании, так, если только 50 % расходов компании связано с ее деятельностью, НДС к вычету будет равен лишь этим 50 %.

2.  Представительство (Отделение)

Отделение является второстепенным учреждением с постоянным представительством на территории государства и определенным уровнем независимости для развития экономической деятельности головного предприятия. Отделения можно рассматривать как административное разделение компании.

Отделение не имеет статуса юридического лица, и не является отличной компанией, обладающей независимостью от головного предприятия, а действует как представительство конкретной компании на другой территории. Также может относиться к компании как ее постоянное представительство (EP), которое, в широком понимании, включает в себя магазины, офисы, склады, заводы, мастерские, и другие аналогичные заведения.

Изначально, отделение создается на неопределенный срок, рассматриваемое как временное учреждение, которое не предполагает реальной децентрализации компании. С другой стороны, эта организация может вести как полную, так или частичную деятельность головного предприятия.

Отделение должно вести свою собственную бухгалтерию в соответствии с реализуемыми операциями и имуществом, которым оно оперирует на рынке. Также  вносить в Торговый Регистр его годовую отчетность.

Что касается вопроса налогообложения, Отделение облагается Налогом на прибыль и Налогом на добавленную стоимость.

Головной офис является плательщиком Налога на прибыль, учитывая доход, полученный в испанском филиале, при том, что сам головной офис не находится на территории Испании. В любом случае здесь должно превалировать международное соглашение между Испанией и Чешской Республикой об избежании двойного налогообложения.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Назначение представителя

Итак, владение отделением или постоянным представительством нас обязывает назначить одного или более постоянных представителей, с доведением данных сведений до Налогового Управления. Это происходит потому, что Отделение рассматривается налоговым органом как нерезидент, так как головная компания не была  зарегистрирована в соответствии с испанским законодательством и не имеет адреса местонахождения юридического лица, а также действующего  местонахождения дирекции компании на территории Испании.

Законный представитель должен нести солидарную ответственность в любом случае при возникновении налоговой задолженности филиала, без необходимости доказывания факта халатности или виновных действий во время управления компанией, и без необходимости объявления банкротом данного Отделения. Также существует уголовная ответственность при совершении мошеннических действий или налоговых преступлений (более 120 000 евро сокрытых налогов). В случае не назначения законного представителя или несообщения о нем,  Налоговый орган может применить данное положение к тому, кто является ответственным за заключение контрактов на территории Испании.

Обоснованность доходов, считающихся полученными на упомянутой территории.

Выделяют следующие:

а) Предоставление услуг, используемых на испанской территории (технической помощи, поддержка в управлении, исследования, проекты и т.д.). Под предоставляемыми понимаются услуги, оказанные в Испании и служащие для поддержания реализуемой на территории Испании экономической деятельности, либо относящиеся к товарам, находящимся на ее территории.  Если это производится частично, то налогообложение будет пропорциональным.

Исключаются доходы, производные от установки или монтажа оборудования или ввозимой из-за рубежа установки, когда эта операция выполняется самим поставщиком и ее сумма не превышает 20% цены покупки ввозимых элементов (приравнивается к дополнительным услугам по ввозу товара, но с более высокой стоимостью).

б) Проценты или комиссионные уплаченные  предприятием-резидентом предприятию-нерезиденту

в) Дивиденды, полученные нерезидентом при наличии доли в капитале предприятия-резидента

г) Доходы от недвижимого имущества, расположенного на испанской территории.

д) Доходы от прироста капитала, полученные из недвижимости или передачи долей участия в предприятиях,

е) Доходы от прироста капитала, полученные из недвижимого имущества или от перехода доли в предприятиях, чьи активы в основном образованы за счет недвижимого имущества.

Определение налогооблагаемого дохода

Постоянные представительства облагаются налогом по всем доходам относящимся к ним, в независимости от места их получения, то есть,  прибыль от передачи части имущества и дохода или имущественные убытки за счет отчуждения части имущества, затрагивающих Постоянное представительство.

Таким образом, нормы по «операциям со связанными сторонами» установленные законом о Налоге на прибыль будут применяться при осуществлении операций с головным офисом, с другим постоянным представительством данного головного офиса или другими учреждениями (их подразделениями), зависящими от головного офиса, будь они расположены на территории Испании или за ее пределами.

Расходы,  подлежащие вычету:

Умеренная часть расходов дирекции и членов правления, понесенные головным офисом и касающиеся представительства, при условии, что они приведены в бухгалтерской отчетности представительства и заявлены в памятке, которая представляется вместе с декларацией по Налогу на прибыль.

Напротив, данные расходы будет трудно предъявить к вычету филиалу в отношении его материнской компании, так как это предполагает наличие у последней автономного правления.

Расходы, не подлежащие вычету:

Платежи, которые Постоянное представительство отчисляет головному офису или какому-либо из его представительств как встречное удовлетворение за комиссионные, техническое содействие или использование (распоряжение) другими активами и правами.

Издержки собственного капитала головного офиса относимые к представительству в Испании. Эти расходы, однако, могут подлежать вычету когда мы имеем дело с филиалом.

Налоговая ставка

В целом 25%.

Формальные обязательства

Представительство должно составлять бухгалтерскую отчетность и представить Налог на прибыль, авансовые платежи данного налога и годовую отчетность.

Мы надеемся, что полученная информация будет полезна для Вас и ценим Ваше доверие к нашей команде.

консультации область